Кассовые операции по 50 счету как восстановить. Учет операций по кассе предприятия
В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.
Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”
Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.
Документальное оформление кассовых операций
Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.
Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .
Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).
Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.
Нормативные документы кассовых операций:
- Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
- Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
- Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.
Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры
В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.
Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
Проводки по счету 50
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 50 | 51 | Снятие денег с расчетного счета |
| 50 | 62 | Получение оплаты от покупателя наличными в кассу |
| 50 | 75 | Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами |
| 60 | 50 | Оплата поставщику наличными деньгами |
| 70 | 50 | Выплата заработной платы работникам |
Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов ().
Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”
Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .
Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.
Активный он или пассивный?
Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).
В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.
Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.
Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры
В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.
Типовые проводки по счету 51
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 51 | 62 | Поступление оплаты или аванса от покупателя |
| 51 | 50 | Взнос наличными в банк из кассы предприятия |
| <51 | 75 | Взнос в Уставный капитал безналичными средствами |
| 51 | 66 (67) | Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита |
| 60 | 51 | Оплата поставщику по безналичному расчету |
| 50 | 51 | Снятие денег со счета |
| 75 | 51 | Выплата дивидендов по безналичному расчету |
| 66 (67) | 51 | Возврат кредита (займа) |
Подведем итог:
Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.
Коротко о счете 51 в инфографике
На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.
Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”
Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.
50 счет в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:
- Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
- Взаиморасчеты с покупателями;
- Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
- Погашение кредитов и займов;
- Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.
К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета:
- 50.01 - отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
- 50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
- 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.
Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.
- 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.
Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту - расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).
При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение - ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение - дни расчетов по заработной плате сотрудников.
Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.
Аналитический мониторинг
Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.
Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.
Нормативная база
Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.
С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.
Главные новшества 54-фз:
- Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
- Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
- Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию - прозрачность операций по кассе.
Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.
Готовые к следующему платежу.
Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.
Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.
Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.
Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.
Учет кассовых операций
Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.
Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера . , пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.
Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге . Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется (50 "Касса")
. Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.
В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.
Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе , которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.
Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса".
1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 51 "Расчетные счета".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
- дебет счетов 50-1, 50-2,
- кредит счета 90-1 "Выручка",
- кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Операции по кредиту счета 50 "Касса":
1. Выдача заработной платы:- дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по ",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 51 "Расчетный счет",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", - кредит счета 50 "Касса".
Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной .
Практически в каждой организации имеются движения наличных денежных средств . Для отражения таких операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса» .
Характеристика счета
Счет 50 «Касса» содержит в себе все приходы и расходы наличных средств в кассу предприятия. Основными действиями, отражающимися по данному счету, являются:
- выдача заработной платы работникам организации;
- выдача подотчетной суммы сотруднику на нужды предприятия;
- выдача средств на прочие административные и управленческие расходы;
- поступление оплаты от продажи продукции или оказания работ и услуг сторонним организациям;
- оплата оказываемых организации услуг.
Все движения, связанные с денежными единицами внутри кассы предприятия, регулируются соответствующей нормативной базой
:
- Закон «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». Именно на основании этого документа и происходят все операции по кассе.
- Положение об использовании ККМ №745 от 08.08.2003 г.
- Положение «О предельном размере расчетов наличными средствами между юридическими лицами».
Основные субсчета
К счету 50 применяются субсчета :
- 01 «Касса организации» — все действия, осуществляемые с кассой предприятия;
- 02 «Операционная касса» – открывается, если существует отдельно обособленная от кассового помещения касса;
- 03 «Денежные документы» — на нем имеются данные о документах, имеющих денежную ценность, например, векселя, оплаченные проездные, билеты, почтовые марки;
- 04 «Валютная касса» — содержание иностранной валюты.
С какими счетами корреспондирует
Счет 50 является активным, все приходы на него фиксируются по дебету, а расходы — по кредиту. Основные счета, корреспондирующие со счетом 50, это:
| Номер счета | За что отвечает |
|---|---|
| 51 | расчетный банковский счет |
| 52 | иностранная валюта |
| 55 | другие банковские счета |
| 57 | переводы, которые были отправлены, но еще не получены |
| 60 | операции с поставщиками |
| 62 | взаимодействия с заказчиками и покупателями |
| 66 | кредиты и займы сроком до года |
| 67 | кредиты и ссуды сроком более года |
| 68 | начисление налогов |
| 70 | заработная плата |
| 71 | деньги в подотчет |
| 73 | прочие выдачи денег работникам |
| 75 | уставный капитал |
| 76 | расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
| 79 | внутрихозяйственные операции |
| 90 | продажи |
| 91 | другие доходы и расходы |
| 94 | недостачи, порча имущества |
| 98 | доходы будущих периодов |
| 99 | прибыль и убытки |
Типовые проводки
Все произведенные с деньгами действия в обязательном порядке отражаются бухгалтерскими проводками . Самые основные из них:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
|---|---|---|
| 50 | 51 | поступление денег из банка в кассу |
| 52 | поступление денег с валютного счета в кассу | |
| 55 | поступление денег со специального счета в кассу | |
| 57 | поступление в кассу денег, находящихся в пути | |
| 60 | возвращение денег от поставщика | |
| 62 | оплата от покупателя | |
| 62 | предоплата от покупателя | |
| 66 | оплата краткосрочного кредита | |
| 67 | оплата долгосрочного кредита | |
| 71 | возвращены оставшиеся подотчетные средства | |
| 73 | поступление средств от работника | |
| 75 | взнос в уставный капитал | |
| 76 | различные поступления от дебиторов и кредиторов | |
| 79 | поступление средств от филиалов или головных офисов | |
| 90 | доход от продажи товаров или услуг | |
| 91 | доход от продажи имущества или выявления излишек | |
| 98 | безвозмездно полученные денежные единицы | |
| 98 | вложения в счет доходов будущих периодов | |
| 51 | 50 | поступление денег на расчетный счет в банк |
| 52 | внесение денег на валютный счет из кассы | |
| 55 | внесение денег на специальный банковский счет | |
| 57 | находящиеся в пути отправленные средства от контрагента | |
| 58 | купленные акции и ценные бумаги | |
| 60 | оплата поставщику | |
| 60 | предоплата поставщику | |
| 62 | возвращены лишние деньги от покупателя | |
| 66 | погашение краткосрочного кредита | |
| 67 | погашение долгосрочных обязательств | |
| 70 | выдача заработной платы | |
| 71 | выдача подотчетных сумм | |
| 73 | выдача прочих денежных сумм работнику | |
| 94 | недостача денег |
Пример: сотруднику ООО «Велес» Иванову И.И. были выданы авансовые денежные средства на покупку канцелярских товаров в размере 5000 рублей. Иванов приобрел товары на сумму 5200 рублей, в том числе НДС 18%.
Сумма перерасхода составила 200 рублей, была сразу же возвращена сотруднику. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи :
- Дт 71 Кт 50 на сумму 5000 рублей — выдали Иванову И.И. подотчетные средства.
- Дт 10 Кт 71 на сумму 4264 рублей — поступление канцелярских товаров, приобретенные на подотчетные средства, без учета НДС.
- Дт 19 Кт 71 на сумму 936 рублей — сумма НДС.
- Дт 91.2 Кт 19 на сумму 936 рублей — списание НДС.
- Дт 71 Кт 50 на сумму 200 рублей — возвращение перерасхода Иванову И.И.
Документальное подтверждение
Никакие действия с деньгами, без сопровождения их документами, не производятся. Они должны быть унифицированы и содержать необходимые реквизиты. Кроме бухгалтера кассира или заменяющего его лица никто не имеет право совершать выдачу или получение денег.
Первичными документами при работе с деньгами являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер . Все оформленные ПКО и РКО обязательно регистрируются в журнале кассовых ордеров . А все произведенные операции фиксируется в кассовой книге .
В расходном кассовом ордере необходимо обязательно указывать имя получателя, все его данные, а также сумму получаемых средств. Выдача денег обязательно закрепляется подписью получателя, которая подтверждает, что данная сумма была выдана ему полностью, а также датой.
Приходный кассовый ордер делится на две половины, одна из которых остается в бухгалтерии, а вторая отдается тому, кто вкладывает наличные деньги в кассу для того, чтобы он мог подтвердить расход. На выдаваемой ему квитанции обязательно указывается подпись кассира и печать организации.
Для того чтобы осуществить передачу наличных денег на собственный счет в банке, создается , в котором указывается вносимая сумма и все соответствующие подписи.
При получении денег с расчетного счета и внесении их в кассу предприятия оформляется денежный чек.
Все документы нужно заполнять аккуратно, разборчивым почерком и без исправления. При совершении ошибки используется новый чистый бланк . Нужно сразу проверять наличие всех подписей и соответствие сумм, иначе бухгалтеру придется возмещать недостачу из своего кармана.
Оборотно-сальдовая ведомость
Составленная за период, позволяет рассмотреть все движения наличных денег в кассе, сколько составила прибыль, какие были понесены расходы. Так как счет 50 является активным, то начальное сальдо формируется по дебету счета. Весь приход наличных денег в кассу по различным статьям также отражается по дебету. В кредит заносятся все выплаты из кассы.
Для того чтобы узнать сальдо на конец отчетного месяца, необходимо к начальному сальдо прибавить все обороты по дебетовой стороне и вычесть все обороты по кредиту. Таким образом будет известно количество денег в кассе на последний день периода.
Конечное сальдо переносится на начало следующего месяца и становится начальным.
Работа с деньгами всегда очень ответственная и несет за собой возмещение понесенных по невнимательности убытков. Поэтому вести счет 50 нужно очень внимательно, в соответствии со всеми нормативами, чтобы не работать в ущерб своему кошельку.
Типовые примеры корреспонденции по счету 50 «Касса» можно найти в данном видео.
|
Денежные средства, снятые со счетов банка, оприходованы в кассу | ||
|
Поставщик вернул в кассу излишне Уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | ||
|
Поступили денежные средства в кассу в погашение дебиторской задолженности за проданную поставщиком продукцию (работы, услуги), основные средства и прочие активы; покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку продукции (работ, услуг) | ||
|
Поступили в кассу денежные средства, полученные в качестве кредита, займа | ||
|
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы | ||
|
от работников организации (возврат займа, возмещение материального ущерба и др.) | ||
|
Внесены денежные средства в кассу наличными в качестве вклада в уставный капитал | ||
|
Поступили в кассу денежные средства от прочих дебиторов | ||
|
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество организации | ||
|
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет, валютный счет | ||
|
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками и прочими кредиторами | ||
|
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства | ||
|
Возвращен из кассы кредит, заем | ||
|
Выдана из кассы заработная плата Работникам организации | ||
|
Выданы денежные средства работникам организации под отчет | ||
|
Выданы займы работникам организации | ||
|
Выданы дивиденды учредителям | ||
|
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата | ||
|
Выявлена недостача денежных средств |
Заработанные денежные средства юридического лица подлежат зачислению на расчетный счет в банке.
Если организация пользуется услугами инкассации банка, то старший кассир обязан правильно сформировать инкассаторскую сумку до появления инкассатора. При этом им оформляется препроводительная ведомость в 3-х экземплярах:
- препроводительную ведомость (остается в банке);
- накладную к сумке (возвращается банком в организацию со штампом о зачислении денег на счет и прилагается к выписке банка);
- квитанцию к сумке (остается у старшего кассира организации в подтверждение сданных денег в банк и прилагается к кассовому отчету).
Передача денег инкассатору возможна только при наличии у него удостоверения личности, нагрудного знака, явочной карточки и др. Сумка с деньгами передается инкассатору в опломбированном виде в обмен на пустую сумку. Инкассатор расписывается в ее получении в специальном журнале с указанием времени.
Имеющиеся расхождения в сумме сданных денег отражаются на обратной стороне препроводительной ведомости в акте .
Если организация не пользуется услугами инкассации банка, то старший кассир самостоятельно сдает деньги в банк,
предварительно оформив при этом в 3-х экземплярах:
- объявление на взнос наличными (остается в банке);
- квитанцию (остается у старшего кассира организации в подтверждение сданных денег в банк и прилагается к кассовому отчету);
- ордер (возвращается банком в организацию со штампом о зачислении денег на счет и прилагается к выписке банка).
Инвентаризация денежных средств и документов в главной кассе организации проводится ежемесячно ; в операционных кассах – по окончании рабочей смены материально ответственного лица.
До ее проведения назначается комиссия на основании письменного распоряжения руководителя организации участием представителя администрации, бухгалтера, старшего кассира.
До начала инвентаризации кассир обязан предъявить комиссии последний кассовый отчет с целью выявления суммы остатка наличных денег в кассе на дату проведения инвентаризации (это будут данные бухгалтерского учета).
На время проведения инвентаризации прием и выдача денег старшим кассиром прекращается .
Наличность пересчитывается в присутствии членов инвентаризационной комиссии, которая вносится в Акт инвентаризации денежных средств в кассе (фактические данные) по типовой форме ИНВ-15.
По всем случаям недостач и излишков кассир дает письменное объяснение.
Недостача денег взыскивается немедленно. Излишки денег приходуются и зачисляются в состав прочих доходов организации. Акт инвентаризации прилагается к кассовому отчету старшего кассира:
Д 73.2 К 50.1 – на сумму задолженности кассира по недостаче
Д 50.1 К 91/1 - на сумма излишка денег
Организации лица обязаны хранить свободные остатки собственных финансовых средств на банковских счетах. Кроме того, осуществляя расчетные операции с другими юридическими лицами на основании ранее заключенных договоров (поставки, займа, лизинга, банковского счета и расчетно-кассового обслуживания),
проводят операции по зачислению на текущий счет и перечислению средств со счета.
На текущий банковский счет зачисляется торговая выручка организации; платежи покупателей; суммы полученных займов; суммы, полученные от разных дебиторов по операциям.
Перечисление финансовых средств банком со счета организации:
в погашение задолженности перед работниками по оплате труда;
в погашение задолженности перед бюджетом по налогам;
в погашение задолженности перед Фондами Социального Страхования;
в погашение задолженности разным кредиторам (арендная плата, оплата коммунальных услуг, услуг связи, платы за охрану и противопожарную безопасность,связь и пр.);
в погашение задолженности за оказанные банковские услуги;
в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за товары и услуги.
Для ведения банковских операций организации руководствуются Положением Центрального Банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. N 383-П
«О правилах осуществления перевода денежных средств» (в ред. от 19.05.2015 года № 3641-У) .
Оно устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями (банки) на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.
Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов :
Расчетов платежными поручениями;
Расчетов по аккредитиву;
Расчетов инкассовыми поручениями;
Расчетов чеками;
Расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
Расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Формы ведения безналичных расчетов выбираются плательщиками и получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами.
Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (клиенты), банки.
Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам путем:
списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;
списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств - физическим лицам;
списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.
Формы документов (платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера) приведены в вышеназванном Положении.
В соответствии с Федеральным Законом № 345-ФЗ от 02.12.2013 г. с 14 декабря 2013 года вступают в силу изменения в статью 855 части второй Гражданского Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми очередность платежа проставляется следующим образом:
1 – платеж по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2 - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3 - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
4 - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5 - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Очередность платежа "6" – отменена, соответственно изменяется заполнение поля «Очередность платежа» в платежных поручениях .
Кроме того, Федеральный Закон «О национальной платежной системе» № 161 от 27.06.2011 г. (с изменениями на 29.12.2014 г. № 455-ФЗ) устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.
Ежедневно или в другие сроки по согласованию с банком, организация получает выписку с расчетного счета о состоянии средств:
Входящее сальдо (остаток денег) на начало дня;
Кредитовый оборот (зачислено банком);
Дебетовый оборот (снято банком);
Исходящее сальдо (остаток денег) на конец дня.
Получая выписки банка, главный бухгалтер организации на каждую сумму, указанную в них, находит оправдательный документ, проверяет их по существу, а в конце отчетного месяца составляет бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.
Счет 51 «Расчетный счет» активный, по дебету показывается зачисление средств банком, по кредиту - их снятие (перечисление на счета других организаций); сальдо дебетовое и дает сумму остатка средств на определенную дату.
